Trong bối cảnh doanh nghiệp đang ngày càng chú trọng quản lý chi phí, việc xác định và áp dụng chính xác thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (GTGT) trở thành yếu tố quan trọng để đảm bảo quyền lợi về thuế và tránh các rủi ro xử phạt. Theo thống kê của Tổng cục Thuế, chỉ trong quý đầu năm nay, có hơn 6.800 hồ sơ khấu trừ bị điều chỉnh do kê khai sai, dẫn đến tình trạng bị truy thu, không được khấu trừ thuế đầu vào.
Bài viết do Luật Thiên Mã biên soạn sẽ giúp doanh nghiệp:
- Hiểu rõ điều kiện khấu trừ thuế GTGT
- Áp dụng đúng hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
- Cập nhật đầy đủ căn cứ pháp luật về thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
>>> Hãy để các luật sư của chúng tôi đồng hành cùng bạn trong mọi vấn đề pháp luật, mang lại sự an tâm và bảo vệ quyền lợi tối đa!
THUẾ VAT KHẤU TRỪ LÀ GÌ?
Phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng đối với các loại thuế hiện nay. Hiểu đơn giản là người nộp thuế sẽ không trực tiếp đi nộp thuế mà số tiền thuế sẽ được trừ vào thu nhập hoặc chi phí mua hàng của người nộp thuế.
Bản chất khấu trừ thuế GTGT là hình thức để xác định được số tiền thuế mà người nộp thuế cần nộp vào ngân sách nhà nước đối với các sản phẩm tính thuế. Căn cứ theo Khoản 1, Điều 10, Luật Giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi năm 2013), phương pháp khấu trừ được hiểu như sau:
– Khi đi mua hàng: Doanh nghiệp chịu thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, gọi là thuế GTGT đầu vào. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chính bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu.
– Khi bán hàng: Người mua hàng của doanh nghiệp sẽ chịu phần thuế GTGT tính trên sản phẩm đó, gọi là thuế GTGT đầu ra. Số thuế GTGT đầu ra này chính bằng tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra được ghi trên hóa đơn GTGT.
Số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp theo phương pháp khấu trừ bằng số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng áp dụng với các đối tượng thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ:
– Gồm các cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm do bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tối thiểu là 1 tỷ đồng trở lên (trừ hộ, cá nhân kinh doanh).
– Cơ sở kinh doanh tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (trừ hộ, cá nhân kinh doanh).
ĐIỀU KIỆN ĐỂ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Để được khấu trừ thuế GTGT, các cơ sở kinh doanh phải đáp ứng được các điều kiện về hóa đơn, chứng từ cũng như một số giấy tờ trong một số trường hợp đặc biệt.
Theo đó, điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới nhất hiện nay được quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013, cụ thể như sau:
– Có hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
– Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng.
– Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ngoài việc đáp ứng 02 điều kiện trên còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ; hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.
Ngoài ra, trường hợp thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được thì sẽ được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.
Như vậy, để được khấu trừ thuế GTGT, cơ sở kinh doanh phải tuân thủ theo các quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ và điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như trên.
Việc khấu trừ thuế GTGT là một quyền lợi quan trọng của người nộp thuế, giúp giảm thiểu gánh nặng thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó, các cơ sở kinh doanh cần thường xuyên cập nhật thông tin và tham khảo ý kiến của các chuyên gia để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế được chính xác.
HƯỚNG DẪN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ THEO ĐÚNG QUY TRÌNH
Bước 1: Xác định đối tượng hàng hóa – dịch vụ được khấu trừ
- Hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất – kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Không áp dụng với hàng hóa – dịch vụ sử dụng cho mục đích phi thuế như: sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến, nhà ở cá nhân, bảo hiểm nhân thọ…
Bước 2: Kiểm tra hóa đơn GTGT hợp lệ
Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ khi có hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào hợp pháp, bao gồm:
- Đầy đủ các thông tin: tên đơn vị, mã số thuế, địa chỉ, giá trị trước và sau thuế, chữ ký số.
- Không có dấu hiệu giả mạo hoặc sử dụng sai mục đích.
- Không quá thời hạn kê khai 6 tháng kể từ thời điểm phát sinh.
Bước 3: Kiểm tra hình thức thanh toán
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, điều kiện khấu trừ chỉ hợp lệ khi:
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản, ủy nhiệm chi…).
- Không chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt.
Bước 4: Kê khai thuế GTGT đúng mẫu, đúng kỳ
- Dùng tờ khai mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Kê khai đúng kỳ phát sinh và không để sai sót số liệu (đơn vị tính, mã số hóa đơn…).
- Đính kèm bảng kê hóa đơn mua vào theo từng mã ngành kinh doanh.
Bước 5: Lưu trữ và kiểm tra hồ sơ khấu trừ
- Lưu trữ bản gốc hóa đơn và chứng từ liên quan trong ít nhất 10 năm.
- Kiểm tra định kỳ hồ sơ khấu trừ để phát hiện và kê khai bổ sung kịp thời nếu có sai sót.
Ghi chú quan trọng:
- Doanh nghiệp chưa đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ không được khấu trừ đầu vào.
- Việc khấu trừ thuế GTGT sai thời hạn hoặc sai chỉ tiêu tờ khai đều có thể bị truy thu và xử phạt hành chính.
CÁC CÂU HỎI THƯỜNG GẶP VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ
- Hóa đơn viết sai mã số thuế có được khấu trừ không?
→ Trường hợp sai sót này cần lập hóa đơn điều chỉnh. Nếu không điều chỉnh, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế.
- Doanh nghiệp mới thành lập chưa có doanh thu, có được khấu trừ thuế GTGT không?
→ Có. Theo Thông tư 219, doanh nghiệp mới thành lập vẫn được khấu trừ đầu vào nếu đáp ứng đủ điều kiện hóa đơn, chứng từ, mục đích sử dụng.
- Có được khấu trừ thuế đầu vào khi chưa thanh toán tiền hàng?
→ Có, nhưng không được khấu trừ nếu là hóa đơn từ 20 triệu đồng mà chưa thanh toán bằng phương thức không dùng tiền mặt.
- Trường hợp mất hóa đơn đầu vào bản gốc thì có được khấu trừ không?
→ Không. Phải có bản gốc hợp lệ, bản photo không được khấu trừ trừ khi được cơ quan thuế xác minh bằng văn bản.
- Cơ quan thuế kiểm tra và loại hóa đơn đã khấu trừ thì xử lý thế nào?
→ Doanh nghiệp cần kê khai bổ sung, điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ, nộp lại tờ khai và chịu truy thu/phạt nếu có sai phạm.
Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ không chỉ là quyền lợi mà còn là nghĩa vụ kê khai minh bạch của doanh nghiệp. Do đó, việc nắm rõ hướng dẫn thuế giá trị gia tăng được khấu trừ và cập nhật chính xác pháp luật về thuế GTGT được khấu trừ là điều thiết yếu trong mọi kỳ quyết toán.
Nếu bạn đang cần soát xét lại hồ sơ thuế GTGT hoặc đang vướng xử lý khấu trừ, đặt lịch tư vấn ngay hôm nay tại Luật Thiên Mã – đơn vị chuyên trách giải quyết hồ sơ thuế khó và kiểm tra rủi ro pháp lý doanh nghiệp.
>>> Thanh toán phí tư vấn hôm nay để nhận được giải pháp pháp lý tối ưu từ luật sư, bảo vệ quyền lợi của bạn một cách tốt nhất!
