Kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không chỉ là thủ tục hành chính đơn thuần mà là nghĩa vụ pháp lý bắt buộc đối với mọi cá nhân, tổ chức có quyền sử dụng hoặc sở hữu đất phi nông nghiệp tại Việt Nam. Trong bối cảnh pháp luật liên tục cập nhật – như Luật Đất đai 2024 hay Nghị định 126/2020/NĐ-CP – việc kê khai đúng, đủ và đúng hạn là điều kiện tiên quyết để tránh các rủi ro về pháp lý và tài chính.

Đừng để những sai sót trong kê khai khiến bạn bị xử phạt hoặc mất quyền lợi hợp pháp. Hãy đặt lịch tư vấn ngay tại Luật Thiên Mã, nơi đội ngũ luật sư và chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực đất đai và thuế sẽ giúp bạn tháo gỡ mọi vướng mắc và đảm bảo hồ sơ kê khai đúng quy định, an toàn và hiệu quả.

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là gì?

1.1. Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là loại thuế đánh vào việc sử dụng đất không nhằm mục đích sản xuất nông nghiệp. Đây là nghĩa vụ tài chính bắt buộc đối với cá nhân, tổ chức sử dụng đất vào các mục đích sau:

• Đất ở tại nông thôn và đô thị;
• Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, như xây dựng nhà xưởng, trụ sở, văn phòng, cơ sở thương mại – dịch vụ;
• Đất sử dụng vào các mục đích công cộng có thu hoặc các hình thức phi nông nghiệp khác theo quy định.

Đối tượng chịu thuế bao gồm:

• Cá nhân, hộ gia đình có quyền sử dụng đất;
• Tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị – xã hội đang trực tiếp sử dụng đất.

1.2. Cơ sở pháp lý

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được điều chỉnh bởi các văn bản pháp luật sau:

• Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010, có hiệu lực từ ngày 1/1/2012;
• Nghị định 53/2011/NĐ-CP hướng dẫn thi hành;
• Thông tư 153/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về hồ sơ, trình tự kê khai và nộp thuế.

Trong các năm gần đây, việc quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được cơ quan thuế thực hiện thông qua cơ sở dữ liệu đất đai và kết nối với chính quyền địa phương nhằm đảm bảo tính minh bạch, đồng bộ.

Dẫn chứng thực tế: Theo số liệu từ Tổng cục Thuế năm 2024, cả nước ghi nhận hơn 2,5 triệu đối tượng thực hiện nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp – cho thấy mức độ phổ biến và sự quan tâm của Nhà nước trong việc điều tiết sử dụng đất hợp lý.

>>> Chỉ một cuộc hẹn với luật sư, mọi vấn đề pháp lý sẽ được giải quyết triệt để, tiết kiệm thời gian và chi phí cho bạn!

  Đặt lịch tư vấn

Đối tượng và điều kiện phải kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào quyền sử dụng đất của tổ chức, hộ gia đình và cá nhân đối với các loại đất không thuộc nhóm đất nông nghiệp. Việc kê khai và nộp thuế này được thực hiện theo quy định của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

2.1. Đối tượng chịu thuế

Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010, các đối tượng chịu thuế bao gồm:

• Cá nhân, hộ gia đình có quyền sử dụng đất ở tại khu vực nông thôn hoặc đô thị.
• Tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân sử dụng đất vào mục đích sản xuất, kinh doanh, như xây dựng nhà xưởng, văn phòng, cơ sở dịch vụ hoặc thương mại.
• Đơn vị sự nghiệp công lập hoặc tổ chức xã hội sử dụng đất không đúng mục đích được miễn, cũng sẽ thuộc diện chịu thuế nếu có phát sinh hoạt động kinh doanh.

Mỗi tổ chức hoặc cá nhân chỉ được miễn thuế đối với phần diện tích đất thuộc tiêu chuẩn, vượt quá tiêu chuẩn sẽ phải kê khai và nộp thuế theo mức lũy tiến.

2.2. Trường hợp miễn, giảm thuế

Một số trường hợp được miễn hoặc giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định của pháp luật, cụ thể:

• Đất sử dụng cho mục đích công cộng, bao gồm đất xây dựng trường học, bệnh viện, đường giao thông, công viên, hoặc các công trình công ích không phục vụ mục đích kinh doanh.
• Đất thuộc cơ sở tôn giáo, tín ngưỡng, đình, chùa, nhà thờ sử dụng đúng mục đích.
• Hộ nghèo, hộ gia đình chính sách có diện tích đất ở không vượt quá hạn mức do Nhà nước quy định theo từng địa phương (theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP).
• Đất ở tại khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định tại các quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

Theo thống kê từ Tổng cục Thuế năm 2024, khoảng 10% tổng số đối tượng kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên toàn quốc đã được miễn thuế, chủ yếu rơi vào các nhóm đối tượng chính sách, hộ nghèo và cơ sở công cộng.

>>> Đặt lịch tư vấn với luật sư của chúng tôi và trải nghiệm dịch vụ pháp lý uy tín, nơi mọi vấn đề của bạn sẽ được giải quyết hiệu quả và nhanh chóng!

  Đặt lịch tư vấn

Thủ tục kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

3.1. Các bước thực hiện kê khai

Để thực hiện nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, cá nhân và tổ chức cần tiến hành theo các bước sau:

• Bước 1: Nộp tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Mẫu số 01/ĐK-TĐKT) tại chi cục thuế quản lý địa phương hoặc thông qua cổng thông tin thuế điện tử (eTax) tại địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn.
• Bước 2: Xác định diện tích đất phải chịu thuế và giá tính thuế dựa trên bảng giá đất do UBND cấp tỉnh ban hành. Trường hợp sử dụng nhiều thửa đất, cần kê khai đầy đủ theo từng thửa.
• Bước 3: Nộp số tiền thuế phải nộp theo thông báo từ cơ quan thuế (gửi trực tiếp hoặc qua eTax), đúng hạn để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính.

3.2. Hồ sơ cần chuẩn bị

Khi kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, cần chuẩn bị các giấy tờ sau:

• Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Mẫu 01/ĐK-TĐKT) theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC.
• Bản sao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (sổ đỏ) hoặc hợp đồng thuê đất hợp pháp.

Dẫn chứng: Theo thống kê năm 2024, 80% cá nhân và tổ chức đã sử dụng hệ thống eTax để nộp tờ khai thuế đất phi nông nghiệp, giúp tiết kiệm đến 70% thời gian so với phương thức nộp hồ sơ trực tiếp.

>>> Thanh toán phí tư vấn hôm nay để nhận được giải pháp pháp lý tối ưu từ luật sư, bảo vệ quyền lợi của bạn một cách tốt nhất!

  Đặt lịch tư vấn

Cách tính thuế và thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

4.1. Công thức tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được tính theo quy định tại Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 và Nghị định 53/2011/NĐ-CP. Công thức tính thuế cơ bản như sau:

Số thuế phải nộp = Diện tích đất tính thuế × Giá tính thuế × Thuế suất

Trong đó:

• Diện tích đất tính thuế là diện tích thực tế sử dụng vượt hạn mức (nếu có) hoặc toàn bộ diện tích trong trường hợp không có hạn mức.
• Giá tính thuế là giá đất theo bảng giá do UBND cấp tỉnh ban hành tại thời điểm tính thuế.
• Thuế suất áp dụng theo từng trường hợp:
  • 0,03% đối với phần diện tích trong hạn mức.
  • 0,07% đối với phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức.
  • 0,15% đối với phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức.

Thuế được tính theo năm, nhưng có thể nộp một lần cho nhiều năm nếu người nộp thuế có nhu cầu.

4.2. Thời hạn nộp thuế

Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được xác định như sau:

• Chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm, người sử dụng đất phải hoàn thành nghĩa vụ thuế.
• Trường hợp nộp thuế cho nhiều năm một lần thì hạn cuối cùng là ngày 31/12 của năm đầu kỳ hạn nộp.
• Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định số thuế, hoặc kê khai điều chỉnh khi có thay đổi về diện tích, mục đích sử dụng đất hoặc chính sách thuế.

Việc nộp thuế đúng hạn giúp tránh bị tính tiền chậm nộp, đồng thời đảm bảo nghĩa vụ tài chính với Nhà nước.

Theo báo cáo tổng hợp của cơ quan thuế năm 2024, hơn 95% hộ gia đình và cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp đã thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn. Nhờ đó, họ tránh được khoản tiền phạt chậm nộp, vốn được tính theo mức 0,05% mỗi ngày trên số tiền chậm nộp, và có thể tăng lên 0,1%/ngày nếu kéo dài thời gian vi phạm theo các trường hợp nghiêm trọng được quy định tại Luật Quản lý thuế năm 2019 và Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

>>> Hãy để các luật sư của chúng tôi đồng hành cùng bạn trong mọi vấn đề pháp luật, mang lại sự an tâm và bảo vệ quyền lợi tối đa!

  Đặt lịch tư vấn

Hậu quả khi không kê khai hoặc nộp thuế đúng quy định

5.1. Mức phạt theo quy định (quy định mới nhất)

Theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP), người nộp thuế nếu không kê khai hoặc nộp thuế đúng thời hạn sẽ bị xử phạt hành chính như sau:

• Phạt từ 2.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng tùy vào số ngày chậm nộp và mức độ vi phạm (áp dụng cho tổ chức).
• Cá nhân vi phạm có thể bị phạt từ 500.000 đồng đến 5.000.000 đồng, tùy mức độ và hành vi vi phạm.
• Tiền chậm nộp được tính với lãi suất 0,03%/ngày trên tổng số thuế còn thiếu, áp dụng cho cả thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và các loại thuế khác.
• Trường hợp không kê khai hoặc kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, người vi phạm còn bị xử phạt bổ sung và buộc nộp đủ số thuế còn thiếu.

5.2. Các rủi ro pháp lý

Ngoài hình thức xử phạt hành chính, người vi phạm còn phải đối mặt với nhiều rủi ro pháp lý khác như:

• Bị cơ quan thuế truy thu và tính lãi suất chậm nộp: Điều này không chỉ làm tăng gánh nặng tài chính mà còn ảnh hưởng đến lịch sử tuân thủ thuế của người nộp thuế.
• Ảnh hưởng đến quyền lợi khi chuyển nhượng hoặc thế chấp đất: Đối với các trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ kê khai hoặc nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thủ tục sang tên, chuyển nhượng, thế chấp quyền sử dụng đất có thể bị tạm dừng hoặc từ chối thực hiện.

Dẫn chứng thực tế: Năm 2024, Tổng cục Thuế đã xử phạt hơn 15.000 trường hợp vi phạm về kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, với tổng số tiền phạt lên đến 20 tỷ đồng, cho thấy mức độ nghiêm ngặt trong công tác quản lý thuế và xử lý vi phạm.

>>> Chỉ một cuộc hẹn với luật sư, mọi vấn đề pháp lý sẽ được giải quyết triệt để, tiết kiệm thời gian và chi phí cho bạn!

  Đặt lịch tư vấn

Kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật. Để đảm bảo thực hiện đúng quy trình, tránh vi phạm và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, hãy liên hệ Luật Thiên Mã để được tư vấn bởi các luật sư giàu kinh nghiệm. Đặt lịch ngay tại Luật Thiên Mã hôm nay và tải các mẫu văn bản cần thiết để bắt đầu!