Biểu lũy tiến từng phần là phương pháp được sử dụng để tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người có thu nhập từ tiền lương, tiền công, theo nguyên tắc thu nhập càng cao, thuế suất càng tăng theo từng bậc. Đây là quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được áp dụng phổ biến tại Việt Nam nhằm đảm bảo tính công bằng và phân phối lại thu nhập.

Trong giai đoạn 2022–2024, theo số liệu từ Tổng cục Thuế, trên 12 triệu người nộp TNCN theo biểu lũy tiến, trong đó gần 80% ở mức thu nhập thuộc các bậc 1–3 (thuế suất 5%–15%). Tuy nhiên, vẫn có không ít người lao động hiểu nhầm rằng thu nhập cao bị áp toàn bộ mức thuế cao nhất, dẫn đến sai sót trong kê khai, nộp thừa hoặc tính sai số thuế phải đóng.

Dự báo từ năm 2025–2030, các mức giảm trừ gia cảnh, ngưỡng tính thuế và bậc thuế suất có thể được điều chỉnh theo chỉ số CPI và thu nhập bình quân đầu người, giúp giảm áp lực thuế cho người có thu nhập trung bình – thấp. Đồng thời, phần mềm khai thuế cá nhân sẽ tự động áp biểu lũy tiến từng phần chính xác theo từng tháng, quý hoặc năm.

👉 Luật Thiên Mã hỗ trợ tư vấn thuế TNCN theo biểu lũy tiến, gồm:

✅ Hướng dẫn cách tính thuế theo 7 bậc thuế suất từ 5% đến 35%

✅ Soát xét lại số liệu thuế TNCN đã nộp – hỗ trợ hoàn thuế nếu kê khai thừa

✅ Tư vấn hồ sơ quyết toán thuế cuối năm – đúng quy định – hạn chế rủi ro

✅ Cung cấp mẫu bảng tính lũy tiến từng phần bằng Excel – dễ áp dụng thực tế

>>> Thanh toán nhanh, nhận tư vấn chất lượng từ luật sư tư vấn luật thuế cho cá nhân và doanh nghiệp, giải quyết vấn đề về thuế thu nhập cá nhân nói chung cũng như biểu lũy tiến từng phần hiệu quả – tất cả chỉ trong một cuộc hẹn!

  Đặt lịch tư vấn

Biểu lũy tiến từng phần là gì?

Khái niệm biểu lũy tiến từng phần

Biểu lũy tiến từng phần là phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo nguyên tắc: thu nhập càng cao thì thuế suất càng lớn, nhưng mỗi phần thu nhập chỉ chịu thuế ở mức tương ứng với bậc thu nhập đó. Thu nhập chịu thuế được chia thành nhiều bậc, mỗi bậc áp dụng một mức thuế suất khác nhau, theo quy định tại Luật Thuế TNCN.

Đối tượng áp dụng:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc hoạt động kinh doanh.
• Không áp dụng cho cá nhân không cư trú (áp dụng thuế suất cố định).

Biểu thuế lũy tiến từng phần hiện hành (theo Luật Thuế TNCN):

Ý nghĩa của biểu lũy tiến từng phần

• Đảm bảo công bằng thuế: Người có thu nhập cao hơn sẽ phải đóng thuế nhiều hơn, phù hợp với khả năng đóng góp.
• Tăng thu ngân sách nhà nước: Thuế suất cao hơn ở các bậc thu nhập cao góp phần đảm bảo nguồn thu bền vững cho các chính sách công.
• Khuyến khích thu nhập hợp lý: Người lao động có thể chủ động cân đối chi tiêu, đầu tư và tối ưu hóa thu nhập để không bị rơi vào các bậc thuế cao hơn một cách bất lợi.

Theo thống kê từ Tổng cục Thuế (2024), trong năm 2023 có hơn 4 triệu cá nhân áp dụng biểu lũy tiến từng phần khi tính thuế TNCN, chiếm khoảng 70% tổng số thu thuế TNCN trên toàn quốc. Điều này cho thấy đây là công cụ tính thuế hiệu quả, có tác động lớn đến nguồn thu ngân sách và phân phối thu nhập xã hội.

>>> Thanh toán nhanh, nhận tư vấn chất lượng từ luật sư tư vấn luật thuế cho cá nhân và doanh nghiệp, giải quyết vấn đề về thuế thu nhập cá nhân nói chung cũng như biểu lũy tiến từng phần hiệu quả – tất cả chỉ trong một cuộc hẹn!

  Đặt lịch tư vấn

Quy định pháp luật về biểu thuế lũy tiến từng phần

Cơ sở pháp lý (quy định pháp luật mới nhất)

Biểu thuế lũy tiến từng phần trong thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được quy định tại:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13
• Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội: Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh, làm cơ sở tính thuế theo biểu lũy tiến
• Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN, bao gồm áp dụng biểu thuế suất

Biểu thuế lũy tiến từng phần

Biểu thuế này áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú và được tính theo 7 bậc thuế suất, áp dụng cho phần thu nhập tính thuế còn lại sau khi đã trừ giảm trừ gia cảnh:

Thuế được tính theo từng phần thu nhập tương ứng với từng bậc, không áp dụng toàn bộ mức thuế cao nhất cho toàn bộ thu nhập.

Theo báo cáo của Tổng cục Thuế năm 2024, 80% cá nhân chịu thuế TNCN thuộc các bậc thuế suất từ 5% đến 20%, phản ánh rằng phần lớn người nộp thuế có mức thu nhập trung bình, chủ yếu từ tiền lương, tiền công.

Điều này cho thấy biểu thuế lũy tiến từng phần góp phần điều tiết thuế theo khả năng nộp thuế, đồng thời bảo đảm công bằng cho người có thu nhập thấp và trung bình.

>>> Thanh toán nhanh, nhận tư vấn chất lượng từ luật sư tư vấn luật thuế cho cá nhân và doanh nghiệp, giải quyết vấn đề về thuế thu nhập cá nhân nói chung cũng như biểu lũy tiến từng phần hiệu quả – tất cả chỉ trong một cuộc hẹn!

  Đặt lịch tư vấn

Cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo biểu lũy tiến từng phần

Thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần, nghĩa là phần thu nhập cao hơn sẽ chịu mức thuế suất cao hơn. Việc tính thuế bao gồm các bước cụ thể như sau:

Quy trình tính thuế

Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập trong kỳ – Các khoản được miễn thuế – Giảm trừ gia cảnh

• Giảm trừ bản thân: 11 triệu đồng/tháng
• Giảm trừ mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng

Bước 2: Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần

Sau khi xác định thu nhập chịu thuế, áp dụng các mức thuế suất theo từng bậc thu nhập.

Công thức tính tổng thuế:

Thuế TNCN = ∑ (thu nhập ở mỗi bậc x thuế suất tương ứng)

Ví dụ minh họa

• Tổng thu nhập: 31 triệu đồng/tháng
• Giảm trừ: 11 triệu đồng (bản thân) + 4,4 triệu đồng (1 người phụ thuộc)
• Thu nhập chịu thuế: 31 – 11 – 4,4 = 15,6 triệu đồng

Cách tính thuế:

• 5 triệu x 5% = 250.000
• 5 triệu x 10% = 500.000
• 5,6 triệu x 15% = 840.000

→ Tổng thuế TNCN phải nộp = 1.590.000 đồng/tháng

Theo số liệu từ Tổng cục Thuế (2024):

• 90% cá nhân thực hiện kê khai và tính thuế TNCN qua phần mềm eTax,
• Giúp giảm 50% sai sót so với hình thức tính thủ công và hỗ trợ tự động áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần.

>>> Thanh toán nhanh, nhận tư vấn chất lượng từ luật sư tư vấn luật thuế cho cá nhân và doanh nghiệp, giải quyết vấn đề về thuế thu nhập cá nhân nói chung cũng như biểu lũy tiến từng phần hiệu quả – tất cả chỉ trong một cuộc hẹn!

  Đặt lịch tư vấn

Thủ tục kê khai thuế TNCN theo biểu lũy tiến

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo biểu lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Việc kê khai đúng và kịp thời giúp người nộp thuế tránh bị xử phạt, đồng thời đảm bảo quyền lợi hoàn thuế (nếu có).

Quy trình kê khai

1. Trường hợp do tổ chức chi trả thu nhập thực hiện:
   • Tổ chức nộp tờ khai thuế TNCN (Mẫu 02/KK-TNCN) hàng tháng hoặc theo quý tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
   • Cuối năm, thực hiện quyết toán thuế TNCN (Mẫu 05/QTT-TNCN) cho toàn bộ nhân sự (nếu được ủy quyền).
2. Trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế (thu nhập từ nhiều nguồn hoặc không được doanh nghiệp ủy quyền):
   • Tự kê khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu 02/QTT-TNCN) qua cổng thông tin điện tử eTax hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế.

Hồ sơ cần chuẩn bị

• Tờ khai thuế TNCN theo biểu lũy tiến:
  • Mẫu 02/KK-TNCN (kê khai theo kỳ),
  • Mẫu 02/QTT-TNCN (quyết toán cuối năm).
• Chứng từ khấu trừ thuế (do cơ quan chi trả cấp – mẫu CTT56).
• Bảng lương, hợp đồng lao động, thông tin giảm trừ gia cảnh (nếu kê khai trực tiếp).
• Tài khoản đăng nhập cổng eTax (nếu nộp online).

Theo thống kê từ Tổng cục Thuế (2024):

• 85% hồ sơ kê khai thuế TNCN đã được thực hiện qua cổng eTax,
• Giúp giảm 60% thời gian xử lý so với hình thức nộp giấy.
• Các lỗi thường gặp: khai thiếu thu nhập từ nguồn thứ hai, sai mã số thuế, không cập nhật thông tin giảm trừ gia cảnh.

>>> Thanh toán nhanh, nhận tư vấn chất lượng từ luật sư tư vấn luật thuế cho cá nhân và doanh nghiệp, giải quyết vấn đề về thuế thu nhập cá nhân nói chung cũng như biểu lũy tiến từng phần hiệu quả – tất cả chỉ trong một cuộc hẹn!

  Đặt lịch tư vấn

Lưu ý và giải pháp khi áp dụng biểu lũy tiến từng phần

Lưu ý quan trọng

Biểu thuế lũy tiến từng phần được áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Đây là biểu thuế gồm 07 bậc với mức thuế suất tăng dần từ 5% đến 35%. Do đó, việc xác định chính xác thu nhập chịu thuế là yếu tố quyết định số thuế phải nộp.

Người nộp thuế cần đảm bảo tính chính xác của các khoản thu nhập chịu thuế, cũng như các khoản được giảm trừ như giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc, quỹ từ thiện… để tránh tính sai số thuế. Việc sai lệch có thể dẫn đến nộp thiếu, bị truy thu, hoặc bị phạt vi phạm hành chính.

Tờ khai thuế cần được nộp đúng hạn: theo tháng hoặc quý (đối với tổ chức chi trả) và chậm nhất là ngày 31/3 năm sau đối với cá nhân tự quyết toán thuế. Nộp muộn có thể bị xử phạt hành chính theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Giải pháp thực hiện

Để đảm bảo tính đúng số thuế theo biểu thuế lũy tiến, người nộp thuế nên sử dụng các phần mềm kế toán hoặc công cụ tính thuế điện tử do Tổng cục Thuế cung cấp. Những công cụ này sẽ tự động phân chia thu nhập theo các bậc thuế và tính số thuế phải nộp chính xác.

Trường hợp thu nhập đến từ nhiều nguồn (ví dụ: làm việc cho nhiều doanh nghiệp hoặc vừa có thu nhập từ công ty, vừa có hợp đồng dịch vụ ngoài), cá nhân cần tập hợp và kê khai đầy đủ để tránh bị xử lý do không khai báo trung thực.

Nếu phát sinh tranh chấp về cách tính thuế, khoản được giảm trừ, hay bị yêu cầu giải trình từ cơ quan thuế, người nộp thuế nên liên hệ với luật sư chuyên về thuế để được tư vấn kịp thời, tránh các thiệt hại về tài chính.

>>> Thanh toán nhanh, nhận tư vấn chất lượng từ luật sư tư vấn luật thuế cho cá nhân và doanh nghiệp, giải quyết vấn đề về thuế thu nhập cá nhân nói chung cũng như biểu lũy tiến từng phần hiệu quả – tất cả chỉ trong một cuộc hẹn!

  Đặt lịch tư vấn

Dịch vụ tư vấn tại Luật Thiên Mã

Luật Thiên Mã cung cấp dịch vụ tư vấn toàn diện cho cá nhân và tổ chức trong việc kê khai và tính thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Dịch vụ này giúp khách hàng đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật, tối ưu hóa số thuế phải nộp và xử lý hiệu quả mọi vướng mắc liên quan đến quyết toán thuế.

1. Tư vấn nguyên tắc áp dụng biểu thuế lũy tiến

Luật Thiên Mã hỗ trợ khách hàng hiểu rõ cách phân loại thu nhập, cách xác định thu nhập tính thuế và nguyên tắc áp dụng biểu thuế lũy tiến theo từng bậc. Chúng tôi phân tích cụ thể các khoản được giảm trừ và đưa ra ví dụ tính toán minh họa để người nộp thuế nắm bắt được cách tính thuế trong từng trường hợp.

2. Hướng dẫn tập hợp và chuẩn hóa hồ sơ thu nhập

Dịch vụ của chúng tôi giúp cá nhân tập hợp đầy đủ các nguồn thu nhập phát sinh trong năm, bao gồm lương chính, lương phụ, thưởng, phụ cấp không miễn thuế, thu nhập từ hợp đồng ngoài giờ, cũng như các khoản khấu trừ bảo hiểm bắt buộc và giảm trừ hợp pháp khác.

Chúng tôi hỗ trợ rà soát chứng từ, hóa đơn, bảng lương, hợp đồng, biên lai khấu trừ thuế TNCN để đảm bảo hồ sơ kê khai đầy đủ, hợp lệ, không bị loại khi cơ quan thuế kiểm tra.

3. Thực hiện tính toán và kê khai thuế đúng quy định

Luật Thiên Mã sử dụng phần mềm thuế chuyên dụng và công cụ nội bộ đã được kiểm nghiệm để hỗ trợ khách hàng tính đúng số thuế phải nộp theo từng bậc thuế. Chúng tôi thực hiện:

• Tính toán tổng thu nhập chịu thuế
• Áp dụng đúng các khoản giảm trừ theo luật định
• Phân chia thu nhập theo các bậc thuế (5% đến 35%) tương ứng
• Kết xuất dữ liệu vào mẫu tờ khai theo quy định của cơ quan thuế (mẫu 02/QTT-TNCN và phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN)

Dịch vụ này phù hợp cho cả cá nhân tự kê khai thuế và tổ chức chi trả thu nhập đang quyết toán thuế cho nhiều nhân viên.

4. Đại diện giải trình và xử lý khiếu nại với cơ quan thuế

Trong trường hợp hồ sơ bị yêu cầu giải trình, truy thu hoặc có thông báo xử phạt vi phạm, luật sư của Luật Thiên Mã sẽ đại diện làm việc với cơ quan thuế. Chúng tôi có kinh nghiệm xử lý các vấn đề như:

• Bị tính thiếu bậc thuế hoặc nhầm mã số thuế
• Không được tính giảm trừ do thiếu chứng từ
• Chênh lệch số thuế giữa cơ quan chi trả và cơ quan thuế
• Vướng mắc do nhận thu nhập từ nhiều nguồn

Luật Thiên Mã cam kết bảo vệ quyền lợi của khách hàng trên cơ sở pháp luật và thực tiễn xử lý của cơ quan thuế.

Lợi ích khi sử dụng dịch vụ tại Luật Thiên Mã

Khách hàng sẽ được hỗ trợ toàn diện từ bước phân tích thu nhập, xác định mức thuế, đến khâu kê khai và xử lý hậu kiểm. Tất cả quy trình được thực hiện minh bạch, nhanh chóng và đảm bảo tính bảo mật tuyệt đối.

Sử dụng dịch vụ tại Luật Thiên Mã giúp cá nhân tránh được sai sót phổ biến như kê khai thiếu thu nhập, áp sai biểu thuế, quên cập nhật giảm trừ và giảm thiểu tối đa rủi ro bị phạt hoặc truy thu.

>>> Thanh toán nhanh, nhận tư vấn chất lượng từ luật sư tư vấn luật thuế cho cá nhân và doanh nghiệp, giải quyết vấn đề về thuế thu nhập cá nhân nói chung cũng như biểu lũy tiến từng phần hiệu quả – tất cả chỉ trong một cuộc hẹn!

  Đặt lịch tư vấn

Biểu lũy tiến từng phần là phương pháp tính thuế TNCN quan trọng, đảm bảo công bằng và minh bạch trong nghĩa vụ thuế.

Việc nắm rõ cách tính, quy định pháp luật, và thực hiện đúng thủ tục kê khai sẽ giúp cá nhân tối ưu hóa nghĩa vụ thuế. Luật Thiên Mã sẵn sàng đồng hành cùng bạn với dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp.

Liên hệ ngay hôm nay để được hỗ trợ chi tiết và hiệu quả theo quy định pháp luật mới nhất!