Doanh nghiệp hoặc cá nhân của bạn đang gặp khó khăn do mã số thuế bị cơ quan thuế hủy, khiến các hoạt động kinh doanh bị gián đoạn hoặc không thể thực hiện nghĩa vụ tài chính? Việc khôi phục mã số thuế đúng quy trình là điều kiện bắt buộc để tiếp tục hoạt động hợp pháp và duy trì quan hệ giao dịch. Hãy đặt lịch tư vấn tại Luật Thiên Mã để được đội ngũ luật sư chuyên nghiệp hỗ trợ nhanh chóng, chính xác và hiệu quả.

Bài viết dưới đây, do luật sư của Luật Thiên Mã trực tiếp biên soạn, cung cấp thông tin chi tiết về các trường hợp được khôi phục mã số thuế, trình tự thủ tục thực hiện cũng như hồ sơ cần thiết theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Với hướng dẫn rõ ràng, bài viết sẽ giúp bạn chủ động xử lý tình huống và sớm ổn định lại hoạt động kinh doanh.

Khôi phục mã số thuế là gì?

Khái niệm khôi phục mã số thuế

Khôi phục mã số thuế là thủ tục hành chính do cơ quan thuế thực hiện, nhằm đưa mã số thuế đã bị hủy hoặc chấm dứt hiệu lực trở lại trạng thái hoạt động bình thường trong hệ thống quản lý thuế.

Việc khôi phục mã số thuế thường áp dụng cho:

• Doanh nghiệp, hộ kinh doanh tạm ngừng hoạt động nhưng chưa giải thể.
• Cá nhân bị hủy mã số thuế do kê khai sai thông tin hoặc vi phạm nghĩa vụ thuế.
• Trường hợp cơ quan thuế hủy mã số thuế không đúng quy định.

Ý nghĩa của khôi phục mã số thuế

• Khôi phục quyền thực hiện nghĩa vụ thuế và các giao dịch tài chính hợp pháp như: mở tài khoản ngân hàng, phát hành hóa đơn, ký hợp đồng.
• Tránh rủi ro pháp lý, đặc biệt trong các trường hợp doanh nghiệp vẫn đang tồn tại thực tế nhưng bị hủy mã số thuế.
• Tạo điều kiện khởi động lại hoạt động sản xuất, kinh doanh sau giai đoạn ngừng tạm thời.

Theo Tổng cục Thuế (2024):

• Có hơn 5.000 hồ sơ yêu cầu khôi phục mã số thuế được tiếp nhận trong năm 2023.
• Nguyên nhân phổ biến gồm: doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động nhưng không thông báo đúng hạn, hoặc hủy mã số thuế do nhầm lẫn từ phía cơ quan quản lý.

>>> Đặt lịch tư vấn với luật sư của chúng tôi và trải nghiệm dịch vụ pháp lý uy tín, nơi mọi vấn đề của bạn sẽ được giải quyết hiệu quả và nhanh chóng!

  Đặt lịch tư vấn

Quy định pháp luật về khôi phục mã số thuế

Cơ sở pháp lý

• Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 39, 40): Quy định về khôi phục hiệu lực mã số thuế.
• Thông tư 86/2024/TT-BTC (hiệu lực từ ngày 23/12/2024): Thay thế Thông tư 105/2020/TT-BTC, hướng dẫn chi tiết việc đăng ký thuế, trong đó có nội dung về khôi phục mã số thuế.

Trường hợp cần khôi phục mã số thuế

• Doanh nghiệp đã thông báo ngừng hoạt động hoặc bị cơ quan thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế, nhưng nay muốn hoạt động trở lại.
• Doanh nghiệp bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế do sáp nhập, hợp nhất, chia tách nhưng sau đó có văn bản hủy bỏ quyết định đó.
• Mã số thuế bị chấm dứt do lỗi hành chính hoặc xác minh nhầm của cơ quan thuế.

Hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế

• Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế theo mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm Thông tư 86/2024/TT-BTC.
• Bản sao giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy tờ chứng minh tình trạng pháp lý của đơn vị.
• Văn bản giải trình hoặc tài liệu liên quan đến lý do khôi phục (nếu có).
• Trường hợp trước đó bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế do vi phạm, cần nộp đủ nghĩa vụ thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp.

Thời hạn và thủ tục xử lý

• Hồ sơ nộp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý hoặc qua Cổng dịch vụ công của Tổng cục Thuế.
• Trong thời hạn 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế ban hành thông báo khôi phục mã số thuế theo mẫu 19/TB-ĐKT.

Số liệu thực tiễn Theo Tổng cục Thuế (2024), có khoảng 60% trường hợp khôi phục mã số thuế do doanh nghiệp quay lại hoạt động sau khi ngừng kinh doanh tạm thời. Khoảng 20% còn lại do lỗi xác minh sai từ phía cơ quan thuế hoặc do sai sót trong thủ tục hành chính.

>>> Chỉ một cuộc hẹn với luật sư, mọi vấn đề pháp lý sẽ được giải quyết triệt để, tiết kiệm thời gian và chi phí cho bạn!

  Đặt lịch tư vấn

Quy trình khôi phục mã số thuế theo Thông tư 86/2024/TT‑BTC

1. Đối tượng áp dụng

• Doanh nghiệp, hợp tác xã, cá nhân kinh doanh được cơ quan thuế thông báo ngừng hoạt động hoặc bị thu hồi mã số thuế, sau đó có văn bản hủy bỏ quyết định thu hồi.
• Cá nhân/đơn vị đã thay đổi địa chỉ trụ sở nhưng chưa thông báo, dẫn đến cơ quan thuế phát hiện báo không hoạt động.
• Đơn vị đã làm thủ tục chấm dứt hoạt động, nhưng sau đó hợp nhất/sáp nhập được hủy bỏ.

2. Hồ sơ đề nghị

• Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế (Mẫu 25/ĐK‑TCT ban hành kèm Thông tư 86/2024/TT‑BTC)
• Tùy từng trường hợp, cần bổ sung:
  • Bản sao văn bản hủy quyết định thu hồi giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hoạt động .
  • Nếu thay đổi địa chỉ trụ sở: ghi địa chỉ mới, giải trình lý do và nộp kèm hồ sơ thay đổi đăng ký thuế

Chứng từ hoàn thành nghĩa vụ thuế, hóa đơn (nếu còn nợ) theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ‑CP

3. Thời hạn và cách thức nộp

• Nộp trực tiếp hoặc qua eTax tại cơ quan thuế quản lý.
• Thời hạn đề nghị:
  • Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi có văn bản hủy quyết định thu hồi hoặc trước khi cơ quan thuế ban hành thông báo chấm dứt mã số thuế ở các trường hợp liên quan đến SCĐ hoặc thay đổi thông tin
• Thời hạn xử lý:

Trong 3 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ đối với các trường hợp như hủy quyết định thu hồi, chấm dứt do thay đổi trụ sở hoặc tạm dừng mã số thuế do chấm dứt hoạt động

Trong 10 ngày làm việc nếu cần xác minh thực tế, kiểm tra hóa đơn, thuế nợ

4. Kết quả và thông báo

• Cơ quan thuế cấp lại mã số thuế và gửi Thông báo khôi phục (Mẫu 19/TB‑ĐKT) qua hệ thống eTax trong thời hạn quy định
• Nếu hồ sơ không đủ điều kiện, doanh nghiệp sẽ nhận được thông báo kèm hướng dẫn bổ sung

Trường hợp mã số thuế bị hủy

Theo Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 39) và Thông tư 86/2024/TT‑BTC (có hiệu lực từ 06/02/2025), mã số thuế của tổ chức hoặc cá nhân có thể bị hủy trong các trường hợp:

• Doanh nghiệp ngừng hoạt động kinh doanh từ 12 tháng trở lên mà không thông báo hoặc bị cơ quan thuế xác định là không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
• Vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế, như trốn thuế, gian lận hóa đơn hoặc nợ thuế kéo dài không khắc phục.
• Bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép tương đương (hào hợp nhất, điều chỉnh…).
• Hủy mã nhầm do lỗi hành chính hoặc hệ thống.

Điều kiện khôi phục mã số thuế

Căn cứ Thông tư 86/2024/TT‑BTC (Điều 18–19), mã số thuế có thể được khôi phục nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

1. Hoàn thành các nghĩa vụ tài chính:
   • Nộp đủ số thuế, phạt và tiền chậm nộp (nếu có). Theo khoản 4, Điều 6 Nghị định 126/2020/NĐ‑CP, một số trường hợp được miễn nợ.
2. Cung cấp hồ sơ đề nghị khôi phục:

Sử dụng mẫu 25/ĐK‑TCT (ban hành theo Thông tư 86/2024).

Kèm theo tài liệu chứng minh lý do (ví dụ: văn bản hủy quyết định thu hồi giấy phép, bằng chứng doanh nghiệp vẫn hoạt động, hợp đồng thuê trụ sở…).

3. Gửi hồ sơ trong thời hạn quy định:

Trường hợp khôi phục do lỗi hành chính hoặc đã thay đổi doanh nghiệp, nộp trong vòng 10 ngày kể từ khi có văn bản xác nhận

Điểm mới quan trọng (Thông tư 86/2024 so với Thông tư 105/2020)

• Bắt buộc nêu địa chỉ trụ sở hiện tại và lý do thay đổi nếu địa chỉ đăng ký đã thay đổi.
• Thêm trường hợp đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng) được khôi phục khi đơn vị chính khôi phục.
• Bổ sung quy định xác minh thực tế trụ sở nếu doanh nghiệp không điều chỉnh đăng ký địa chỉ chính thức.

Thời gian giải quyết hồ sơ

• Cơ quan thuế có tối đa 3 ngày làm việc để xử lý hồ sơ hợp lệ trong trường hợp không vi phạm, không nợ thuế.
• Trường hợp nợ thuế hoặc vi phạm, thời gian xử lý kéo dài tối đa 10 ngày làm việc, kể từ khi hoàn thành nghĩa vụ tài chính.

Theo Tổng cục Thuế (2024), có 30% hồ sơ khôi phục mã số thuế bị từ chối do doanh nghiệp:

• Chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế;
• Thiếu chứng từ giải trình địa chỉ hoặc giấy phép hợp lệ.

>>> Thanh toán phí tư vấn hôm nay để nhận được giải pháp pháp lý tối ưu từ luật sư, bảo vệ quyền lợi của bạn một cách tốt nhất!

  Đặt lịch tư vấn

Lưu ý và giải pháp khi khôi phục mã số thuế

Lưu ý quan trọng

• Kiểm tra tình trạng mã số thuế trên cổng eTax trước khi nộp đơn

Truy cập https://thuedientu.gdt.gov.vn hoặc https://tracuunnt.gdt.gov.vn để kiểm tra tình trạng mã số thuế của cá nhân hoặc doanh nghiệp (đang hoạt động, ngừng hoạt động có thời hạn, ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục giải thể, bị đóng mã số thuế do vi phạm…).

• Lưu trữ đầy đủ chứng từ nộp thuế và hồ sơ khôi phục

Hồ sơ xin khôi phục mã số thuế cần đính kèm biên lai nộp các khoản nợ thuế (nếu có), quyết định của cơ quan quản lý thuế, các văn bản giải trình liên quan. Việc lưu trữ cẩn thận giúp đối chiếu khi có yêu cầu từ cơ quan chức năng.

Giải pháp thực hiện

• Sử dụng dịch vụ tư vấn thuế để đảm bảo hồ sơ chính xác và xử lý nhanh chóng
  Hồ sơ xin khôi phục mã số thuế thường gồm:
  • Đơn đề nghị khôi phục mã số thuế theo mẫu.
  • Bản sao đăng ký kinh doanh (đối với doanh nghiệp) hoặc CMND/CCCD (đối với cá nhân).
  • Biên bản thanh tra, kiểm tra thuế (nếu có).
  • Các tài liệu chứng minh đã khắc phục nguyên nhân dẫn đến đóng mã số thuế.

Việc sử dụng dịch vụ tư vấn thuế sẽ giúp:

• • Soạn đúng mẫu đơn, trình bày lý do thuyết phục.
  • Rút ngắn thời gian xử lý.
  • Tránh bị trả hồ sơ hoặc yêu cầu bổ sung nhiều lần do sai sót.
• Liên hệ luật sư khi gặp vấn đề về tranh chấp thuế hoặc từ chối khôi phục mã số thuế

Trong trường hợp:

• • Bị từ chối khôi phục mã số thuế dù đã nộp đủ hồ sơ.
  • Có tranh chấp về việc cơ quan thuế cho rằng doanh nghiệp không đủ điều kiện khôi phục.
  • Bị xác định là bỏ địa chỉ kinh doanh, không hoạt động tại trụ sở đăng ký.

Cần luật sư hỗ trợ pháp lý như:

• • Soạn thảo đơn khiếu nại, đơn giải trình theo Luật Khiếu nại 2011.
  • Đại diện làm việc với cơ quan thuế, Cục Thuế hoặc Tổng cục Thuế.
  • Tư vấn khởi kiện hành chính nếu việc từ chối khôi phục là sai quy định.

Dịch vụ tư vấn tại Luật Thiên Mã

Luật Thiên Mã cung cấp dịch vụ tư vấn khôi phục mã số thuế toàn diện cho cá nhân và doanh nghiệp, với cam kết nhanh chóng – chính xác – đúng pháp luật.

1. Tư vấn điều kiện và hồ sơ khôi phục mã số thuế

• Đánh giá tình trạng mã số thuế hiện tại trên hệ thống thuế.
• Tư vấn các điều kiện để được khôi phục theo quy định tại:
  • Thông tư 105/2020/TT-BTC về đăng ký thuế.
  • Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
• Hướng dẫn khắc phục các lý do dẫn đến bị đóng mã số thuế.

2. Soạn hồ sơ và nộp cho cơ quan thuế

• Soạn thảo đầy đủ:
  • Đơn đề nghị khôi phục mã số thuế.
  • Giải trình nguyên nhân và biện pháp khắc phục.
  • Các tài liệu liên quan như giấy phép kinh doanh, hợp đồng thuê địa điểm, hóa đơn đầu vào…
• Đại diện nộp và theo dõi tiến độ xử lý hồ sơ tại cơ quan thuế.

3. Hỗ trợ xử lý các vướng mắc

• Làm việc với chi cục thuế khi bị yêu cầu bổ sung hoặc bị từ chối.
• Tư vấn xử lý nợ thuế (nếu là điều kiện để khôi phục).
• Giải trình về địa điểm kinh doanh hoặc thực trạng hoạt động để đảm bảo đủ điều kiện phục hồi mã số thuế.

4. Đại diện khiếu nại hoặc khởi kiện hành chính

• Nếu bị từ chối khôi phục mã số thuế không đúng căn cứ, Luật Thiên Mã có thể:
  • Soạn đơn khiếu nại hành chính theo Luật Khiếu nại.
  • Đại diện làm việc với Cục thuế và Tổng cục Thuế.
  • Tư vấn khởi kiện lên Tòa án hành chính để bảo vệ quyền lợi chính đáng của người nộp thuế.

Lợi ích khi sử dụng dịch vụ tại Luật Thiên Mã

• Tư vấn rõ ràng – thủ tục nhanh chóng – cam kết kết quả rõ ràng.
• Đội ngũ luật sư và chuyên gia thuế chuyên sâu về quản lý thuế và Luật doanh nghiệp.
• Chi phí minh bạch, báo giá rõ ràng trước khi triển khai.
• Hỗ trợ từ xa toàn quốc thông qua nền tảng điện tử và giao dịch hồ sơ online.

>>> Đặt lịch tư vấn với luật sư của chúng tôi và trải nghiệm dịch vụ pháp lý uy tín, nơi mọi vấn đề của bạn sẽ được giải quyết hiệu quả và nhanh chóng!

Đặt lịch tư vấn

Khôi phục mã số thuế là thủ tục quan trọng giúp doanh nghiệp và cá nhân tiếp tục hoạt động kinh doanh hợp pháp. Việc nắm rõ quy định, chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, và thực hiện đúng thủ tục là yếu tố then chốt để thành công. Luật Thiên Mã sẵn sàng đồng hành cùng bạn với dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp. Liên hệ ngay hôm nay để được hỗ trợ chi tiết và hiệu quả theo quy định pháp luật mới nhất!