Theo số liệu từ Tổng cục Thuế, trong năm vừa qua có tới gần 18% doanh nghiệp kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) sai, trong đó phần lớn là kê khai thiếu hoặc nhầm hóa đơn đầu vào – đầu ra, dẫn tới phải nộp tờ khai bổ sung. Việc kê khai bổ sung thuế GTGT nếu thực hiện không đúng trình tự và biểu mẫu sẽ dẫn đến:
- Không được khấu trừ thuế hợp lệ
- Bị xử phạt vi phạm hành chính
- Ảnh hưởng uy tín và kiểm tra thuế sau này
Bài viết do Luật Thiên Mã cung cấp nhằm làm rõ:
- Các trường hợp cần kê khai bổ sung thuế GTGT
- Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT từng bước rõ ràng
- Những lưu ý về hồ sơ hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT
>>> Thanh toán nhanh, nhận tư vấn chất lượng từ luật sư, giải quyết vấn đề hiệu quả – tất cả chỉ trong một cuộc hẹn!
THUẾ GTGT LÀ GÌ? KHI NÀO DOANH NGHIỆP CẦN KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT?
Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) (tiếng Anh: Value Added Tax – VAT) là loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Thuế GTGT được người tiêu dùng cuối cùng chịu, nhưng doanh nghiệp là người kê khai, nộp thay cho Nhà nước trong từng giai đoạn.
Căn cứ pháp lý: Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi các Luật số 31/2013/QH13 và 106/2016/QH13.
Khi nào doanh nghiệp cần kê khai bổ sung thuế GTGT?
Doanh nghiệp cần kê khai bổ sung thuế GTGT khi phát hiện sai sót trong tờ khai đã nộp trước đó, trong thời hạn 2 năm kể từ ngày nộp tờ khai. Các trường hợp phổ biến bao gồm:
- Kê khai sai số thuế đầu vào hoặc đầu ra
Ví dụ: Ghi thiếu hóa đơn đầu vào hoặc khai sai số tiền GTGT phải nộp.
- Ghi nhầm mã số thuế, kỳ kê khai hoặc sai chỉ tiêu
Ví dụ: Ghi sai kỳ tính thuế, kê nhầm mã số thuế của đối tác cung cấp.
- Thiếu phụ lục hoặc không nộp bảng kê hóa đơn kèm theo
Đây là lỗi rất thường gặp khiến cơ quan thuế yêu cầu bổ sung.
- Bị cơ quan thuế kiểm tra, yêu cầu điều chỉnh
Trong một số trường hợp, sau kiểm tra hoặc thanh tra thuế, doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai lại.
Lưu ý quan trọng:
Việc kê khai bổ sung không được nhầm lẫn với nộp tờ khai thay thế. Tờ khai bổ sung phải có phụ lục KHBS đi kèm, xác định rõ mức chênh lệch và lý do điều chỉnh.
HƯỚNG DẪN KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT CHI TIẾT TỪNG BƯỚC
Bước 1: Xác định kỳ khai thuế bị sai sót cần kê khai bổ sung
- Xem lại tờ khai gốc để xác định kỳ kê khai có sai sót.
- Ghi rõ kỳ cần kê khai bổ sung (VD: tháng 03/2025 hoặc quý I/2025).
- Sai sót thuộc tờ khai GTGT mẫu 01/GTGT, thì dùng tờ khai bổ sung mẫu 01/GTGT + phụ lục KHBS.
Bước 2: Chuẩn bị số liệu điều chỉnh và lý do kê khai bổ sung
- Tập hợp lại hóa đơn đầu ra/đầu vào phát hiện sai sót.
- Xác định ảnh hưởng của sai sót đến:
- Doanh thu tính thuế
- Thuế GTGT đầu ra phải nộp
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Sai sót có thể bao gồm: khai thừa/thiếu hóa đơn, khai sai mã thuế suất, nhầm doanh thu…
Bước 3: Mở phần mềm HTKK → chọn “Kê khai bổ sung”
- Vào HTKK → mục “Kê khai bổ sung” → chọn đúng kỳ sai sót → chọn tờ khai mẫu 01/GTGT.
- Tích vào ô “Tờ khai bổ sung”.
- Hệ thống sẽ hiện lên 02 bảng:
- Tờ khai bổ sung
- Phụ lục KHBS (01/KHBS)
Bước 4: Nhập số liệu điều chỉnh vào tờ khai bổ sung
- Nhập lại toàn bộ dữ liệu đúng cho kỳ kê khai đã sai (không chỉ điều chỉnh phần sai).
- HTKK sẽ tự động so sánh số cũ – số mới và ghi nhận chênh lệch.
Bước 5: Lập Phụ lục KHBS (01/KHBS)
- Chọn mục “Tăng” hoặc “Giảm” số thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ.
- Nêu rõ lý do kê khai bổ sung (VD: khai thiếu hóa đơn GTGT đầu ra…).
- Nếu dẫn đến số thuế phải nộp tăng → hệ thống sẽ tự tính tiền chậm nộp.
Bước 6: Ký số và nộp tờ khai qua cổng thuế điện tử
- Sau khi hoàn tất tờ khai và phụ lục KHBS → kết xuất XML → nộp qua:
- Etax (https://thuedientu.gdt.gov.vn) hoặc
- iHTKK (https://nhantokhai.gdt.gov.vn)
- Đăng nhập → “Kê khai → Nộp tờ khai” → đính kèm file XML → Ký số → Gửi.
Bước 7: Nộp tiền thuế (nếu phát sinh tăng số thuế phải nộp)
- Trong trường hợp kê khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, bạn cần:
- Nộp số chênh lệch tăng thêm
- Cộng thêm tiền chậm nộp (hệ thống tự tính hoặc bạn dùng công cụ tra cứu trên GDT)
NHỮNG LƯU Ý QUAN TRỌNG KHI KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT
- Kê khai bổ sung chỉ áp dụng trong thời hạn 2 năm
Theo quy định tại Điều 47 Thông tư 80/2021/TT-BTC:
Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 2 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
Lưu ý: Sau thời gian này, không được kê khai bổ sung, dù có sai sót.
- Không dùng kê khai bổ sung để điều chỉnh các khoản phát sinh sau thời điểm lập tờ khai
Kê khai bổ sung chỉ dùng để điều chỉnh sai sót đã phát sinh tại thời điểm kê khai ban đầu. Mọi nghiệp vụ phát sinh mới phải kê khai ở kỳ phát sinh tương ứng.
- Phải lập đầy đủ tờ khai bổ sung và phụ lục KHBS
Doanh nghiệp cần nộp:
- Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT (tờ khai bổ sung)
- Phụ lục khấu trừ thuế (nếu có)
- Phụ lục KHBS (mẫu 01/KHBS) – là bảng phân tích chênh lệch giữa tờ khai cũ và tờ khai bổ sung.
Thiếu phụ lục KHBS là lỗi phổ biến, có thể khiến cơ quan thuế từ chối tiếp nhận bản bổ sung.
- Không làm tăng/giảm số thuế đã nộp nếu sai sót không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp
Nếu sai sót không làm thay đổi nghĩa vụ thuế, chỉ cần lập tờ khai bổ sung, KHÔNG cần điều chỉnh số thuế đã nộp trước đó.
- Phân biệt giữa bổ sung và điều chỉnh trong kỳ kê khai
- Bổ sung: dành cho sai sót của các kỳ đã qua.
- Điều chỉnh: được thực hiện ngay trong kỳ hiện tại nếu phát hiện sai sót trong cùng kỳ.
CÁC CÂU HỎI THƯỜNG GẶP
- Có thể kê khai bổ sung nhiều kỳ một lần không?
Không. Mỗi kỳ kê khai sai phải lập tờ khai bổ sung riêng, không được gộp chung nhiều kỳ.
- Có cần thông báo cho cơ quan thuế khi kê khai bổ sung không?
Không bắt buộc, nhưng nếu có điều chỉnh thuế GTGT đầu vào lớn cần gửi kèm phụ lục giải trình và hóa đơn để tránh bị yêu cầu kiểm tra.
- Phần mềm HTKK có hỗ trợ tính chênh lệch bổ sung tự động không?
Có. HTKK sẽ hiển thị chênh lệch giữa tờ khai cũ và mới tại phụ lục KHBS, giúp xác định rõ tăng – giảm thuế.
- Có thể kê khai bổ sung thuế GTGT trên điện thoại không?
Không. Hiện việc kê khai bổ sung chỉ hỗ trợ thực hiện trên máy tính có cài phần mềm HTKK hoặc trình duyệt PC đăng nhập thuế điện tử.
- Kê khai bổ sung mà làm giảm số thuế đã nộp thì được hoàn lại không?
Có thể. Trong một số trường hợp hợp lý, doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ xin hoàn thuế GTGT hoặc bù trừ vào kỳ sau.
Việc thực hiện hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT đúng cách không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn giảm thiểu nguy cơ bị xử phạt và truy thu. Sai sót thuế là chuyện thường gặp, nhưng xử lý sai thì hậu quả có thể kéo dài nhiều năm.
Đừng tự kê khai khi chưa chắc chắn – hãy để Luật Thiên Mã hỗ trợ bạn từ hồ sơ, thủ tục đến làm việc với cơ quan thuế!
>>> Liên hệ ngay để được hỗ trợ pháp lý tận tâm và chuyên nghiệp từ các luật sư, giúp bạn an tâm hơn trong mọi quyết định!
