Thuế khoán hộ kinh doanh là một trong những vấn đề pháp lý được quan tâm nhiều nhất hiện nay khi hàng triệu cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ đang phải kê khai, nộp thuế định kỳ theo quy định. Tuy nhiên, không ít hộ kinh doanh vẫn nhầm lẫn trong việc xác định đối tượng áp dụng, cách tính thuế, thời điểm nộp, cũng như quyền khiếu nại khi bị ấn định mức thuế không phù hợp. Theo thống kê mới nhất của Tổng cục Thuế, hơn 60% hồ sơ thuế khoán hàng năm cần điều chỉnh lại do sai sót hoặc thiếu căn cứ rõ ràng từ người nộp thuế.
Là đơn vị tư vấn pháp lý hàng đầu trong lĩnh vực thuế – tài chính, Luật Thiên Mã sẽ cung cấp cho bạn góc nhìn toàn diện về pháp luật thuế khoán hộ kinh doanh, từ khái niệm, căn cứ áp dụng đến thủ tục kê khai, điều chỉnh và bảo vệ quyền lợi hợp pháp khi bị áp thuế không đúng.
Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách xử lý các tình huống thường gặp, đồng thời cập nhật đầy đủ những điểm mới theo Thông tư 40/2021/TT-BTC và Luật Quản lý thuế hiện hành.
>>> Đừng để rắc rối pháp lý làm bạn kiệt sức, hao tiền và mất cơ hội! Đặt lịch tư vấn với Luật sư ngay hôm nay – chỉ một phí nhỏ, luật sư uy tín giúp bạn xử lý nhanh gọn. Hoàn phí khi dùng thuê luật sư trọn gói sau tư vấn. Thanh toán gấp để tư vấn pháp lý tránh thiệt hại thêm!
THUẾ KHOÁN HỘ KINH DOANH LÀ GÌ? AI PHẢI NỘP?
Hiện nay, loại thuế trọn gói áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh do có mức thuế thấp và khó xác định rõ ràng nên cơ quan thuế có thẩm quyền định mức một khoản thuế trên cơ sở hồ sơ tự khai của người nộp thuế, ý kiến tư vấn Hội đồng tư vấn thuế cấp xã và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế – đây là thuế khoán.
Một vài khái niệm khác có liên quan khi áp dụng thuế khoán cụ thể như sau:
– Phương pháp khoán là phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
– Mức thuế khoán là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách phải nộp của hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.
Hộ kinh doanh phải nộp thuế khoán khi nào?
Theo khoản 1 Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định phương pháp khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.
Đồng thời, khoản 8 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC cũng nêu rõ:
“Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán” là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.
Như vậy, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh sẽ phải nộp thuế theo phương pháp khoán.
THỦ TỤC NỘP THUẾ KHOÁN HỘ KINH DOANH: CẦN CHUẨN BỊ GÌ?
Hồ sơ khai thuế khoán đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán gồm những gì?
Các thành phần trong hồ sơ khai thuế khoán đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sẽ thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể:
– Từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 05 tháng 12 hằng năm, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế năm sau cho tất cả các hộ khoán.
– Hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán theo quy định tại điểm 8.1 Phụ lục I – Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP là Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
– Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh, khi khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ thì hộ khoán khai thuế theo từng lần phát sinh và sử dụng Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC đồng thời xuất trình, nộp kèm theo hồ sơ khai thuế các tài liệu sau:
+ Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh của hộ khoán;
+ Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;
+ Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ như:
++ Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu là hàng hóa nông sản trong nước;
++ Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng cư dân biên giới nhập khẩu;
++ Hóa đơn của người bán hàng giao cho nếu là hàng hóa nhập khẩu mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh trong nước; tài liệu liên quan để chứng minh nếu là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất, cung cấp;…
Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán là bao lâu?
Theo khoản 3 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán quy định tại điểm c khoản 2, khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, cụ thể như sau:
– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán chậm nhất là ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề năm tính thuế.
– Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh (bao gồm hộ kê khai chuyển đổi sang phương pháp khoán), hoặc hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai, hoặc hộ khoán thay đổi ngành nghề, hoặc hộ khoán thay đổi quy mô kinh doanh trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của hộ khoán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh, hoặc chuyển đổi phương pháp tính thuế, hoặc thay đổi ngành nghề, hoặc thay đổi quy mô kinh doanh.
– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn.
MỨC ĐÓNG VÀ CÁCH TÍNH THUẾ KHOÁN HỘ KINH DOANH
Các loại thuế hộ kinh doanh cần phải nộp gồm thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN. Theo đó, mức đóng như sau:
(1) Mức đóng thuế môn bài theo phương pháp khoán
Khoản 2 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 65/2020/TT-BTC) quy định mức thuế môn bài đối với hộ kinh doanh được tính như sau:
– Hộ kinh doanh có doanh thu bình quân trên 500 triệu đồng/năm thì mức đóng thuế khoán môn bài của cả năm là 1 triệu đồng/năm.
– Hộ kinh doanh có doanh thu bình quân trên 300 triệu đồng/năm thì mức đóng thuế khoán môn bài của cả năm là 500.000 đồng/năm.
– Hộ kinh doanh có doanh thu bình quân từ 100 đến 300 triệu đồng/năm thì mức đóng thuế khoán môn bài của cả năm là 300.000 đồng/năm.
(2) Mức đóng đối với thuế GTGT và thuế TNCN
Theo Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC thì căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
Theo đó, hộ, cá nhân kinh doanh sẽ thực hiện tính thuế khoán như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ thuế GTGT x Doanh thu tính thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp = Tỷ lệ thuế TNCN x Doanh thu tính thuế TNCN
Trong đó
– Doanh thu tính thuế là doanh thu của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Tỷ lệ thuế GTGT, TNCN được quy định cụ thể trong Phụ lục I Ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
CÁC CÂU HỎI THƯỜNG GẶP VỀ THUẾ KHOÁN HỘ KINH DOANH
Chuyên gia Luật Thiên Mã giải đáp – Không để bạn bối rối khi làm việc với cơ quan thuế.
- Nếu tôi chỉ bán hàng online không có cửa hàng thì có phải nộp thuế khoán không?
Trả lời: Có, nếu doanh thu năm trên 100 triệu đồng và không xuất hóa đơn, bạn vẫn thuộc diện nộp thuế khoán.
- Có thể xin miễn thuế khoán trong thời gian tạm nghỉ kinh doanh không?
Trả lời: Có. Hộ kinh doanh cần nộp thông báo tạm nghỉ hoạt động đến Chi cục Thuế để được xem xét miễn thuế trong thời gian nghỉ.
- Tôi thấy mức thuế khoán cao hơn thực tế, có quyền khiếu nại không?
Trả lời: Có. Bạn có thể nộp đơn kiến nghị đến Chi cục Thuế và yêu cầu xác minh lại mức doanh thu khoán.
- Thuế khoán có phải nộp theo quý hay theo năm?
Trả lời: Thuế khoán được tính theo năm nhưng chia nhỏ nộp hàng quý. Lệ phí môn bài thường nộp vào tháng 1 hàng năm.
- Nếu tôi mới bắt đầu kinh doanh giữa năm thì mức thuế khoán sẽ được tính như thế nào?
Trả lời: Cơ quan thuế sẽ tính thuế khoán theo số tháng thực tế kinh doanh, không tính cả năm.
Cần chuyên gia kiểm tra mức thuế khoán hoặc hỗ trợ làm việc với cơ quan thuế? Hãy để Luật Thiên Mã đồng hành cùng bạn.
Thuế khoán hộ kinh doanh là hình thức phổ biến nhưng tiềm ẩn nhiều rủi ro nếu không hiểu rõ bản chất và thủ tục. Luật Thiên Mã với đội ngũ chuyên gia thuế giàu kinh nghiệm sẵn sàng hỗ trợ bạn trong:
- Đăng ký hộ kinh doanh
- Kê khai, nộp thuế
- Xử lý khiếu nại về thuế khoán
>>> Đừng chần chừ, giải pháp pháp lý tốt nhất từ luật sư đang chờ bạn – đặt lịch tư vấn ngay hôm nay!
